Kilometrówka w roku 2019

W razie braku ewidencji przebiegu pojazdu osobowego wydatki ponoszone przez podatnika
rozliczającego się z podatku dochodowego na podstawie książki przychodów i rozchodów - z tytułu używania samochodu a który nie jest środkiem trwałym ani nie jest użytkowany na podstawie
umowy leasingu - nie stanowią kosztu uzyskania przychodów. Z prowadzenia ewidencji przebiegu
pojazdów zwolnieni są ci podatnicy którzy korzystają z samochodu osobowego na podstawie
leasingu.

Regulacja wynika z art. 23 ust. 5 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych (dalej ustawy o PIT). W praktyce powyższe oznacza, że jeżeli podatnik nie prowadzi
ewidencji przebiegu pojazdu, to wszelkie wydatki związane z użytkowaniem samochodu osobowego, tj. zakup paliwa, olejów silnikowych, części zamiennych, ogumienia, opłaty za naprawy bieżące i główne, serwisy, remonty, opłaty z tytułu ubezpieczenia czy tez opłaty parkingowe i za przejazdy autostrada nie mogą znaleźć odzwierciedlenia w kosztach podatkowych.


Obowiązek prowadzenia ewidencji powstaje m.in. w następujących sytuacjach:
gdy podatnik wykorzystuje w działalności gospodarczej niewprowadzony do ewidencji
środków trwałych swój prywatny samochód,
gdy podatnik wykorzystuje w działalności gospodarczej samochód niebędący jego
własnością, czyli np. użytkowany na podstawie umowy najmu, dzierżawy, użyczenia,
gdy dla potrzeb wykonywanej działalności pracownicy podatnika wykorzystują swoje
samochody.

Jednakże nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji, jeżeli podatnik ponosi wydatki na rzecz pracownika rozliczane w ramach miesięcznego ryczałtu pieniężnego.


Prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu umożliwia zakwalifikowanie wydatków związanych z
używaniem prywatnego samochodu w prowadzonej działalności gospodarczej do kosztów
podatkowych. Prowadzenie ewidencji jest niezbędnym warunkiem, który uprawnia do
kwalifikowania wydatków do kosztów oraz pozwala na ustalenie limitów, w ramach których wydatki
związane z użytkowaniem samochodu stanowią koszty podatkowe.

Podstawa prawna: Art. 23 ust. 1 pkt. 46 ustawy o PIT

Nie uważa sie za koszty uzyskania przychodów poniesionych wydatków zaliczonych do kosztów
uzyskania przychodów z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych
samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność
gospodarcza, dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika - w części przekraczającej kwotę
wynikająca z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km
przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra. Wskazany
przepis zawiera zastrzeżenie, ze nie dotyczy sytuacji, kiedy to podatnik ponosi wydatki na rzecz
pracowników z tytułu używania przez nich samochodów na potrzeby wykonywanej działalności:


w celu odbycia podróży służbowej (jazdy zamiejscowe) w wysokości przekraczającej kwotę
ustaloną przy zastosowaniu stawek za jeden kilometr przebiegu pojazdu,
w jazdach lokalnych - w wysokości przekraczającej wysokość miesięcznego ryczałtu
pieniężnego albo w wysokości przekraczającej stawki za jeden kilometr przebiegu pojazdu.


Jeżeli do celów prowadzonej działalności wykorzystywany jest samochód niebędący środkiem
trwałym, który spełnia ustawowe warunki pozwalające na zaliczenie go do kategorii samochodów
ciężarowych, wówczas wydatki związane z jego używaniem podatnik ma prawo kwalifikować
bezpośrednio w ciężar kosztów uzyskania przychodów bez obowiązku prowadzenia ewidencji
przebiegu. W takiej zatem sytuacji do zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków wystarczające jest posiadanie przez podatnika dokumentów potwierdzających poniesienie wydatków, tj. faktur, rachunków, polis. Dokumentem księgowym jest także paragon oraz dowód kasowy, ale tylko w sytuacji, gdy dotyczy on zakupu paliw bądź olejów za granicą. Stanowi o tym § 14 ust. 5 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.



Oto obecnie obowiązujące stawki (począwszy od 14 listopada 2007 r.):

Rodzaj pojazdu / Stawka za 1 km:
- Samochód osobowy o pojemności do 900cm3 0,5214 zł
- Samochód osobowy o pojemności silnika powyżej 900cm3 0,8358 zł
- Motocykle 0,2302 zł
- Motorowery 0,1382 zł

Limit kilometrów
Ilość kilometrów, którą pracownik może przejechać swoim samochodem w celach służbowych jest
ograniczona. Oto miesięczne limity przejazdów w zależności od wielkości miejscowości:

Miejscowość o liczbie mieszkańców / Limit kilometrów:
- do 100 000 / 300 km
- od 100 000 do 500 000 / 500 km
- powyżej 500 000 / 700 km

W najbliższym czasie jak podaje Ministerstwo Infrastruktury zmienić się ma stawka "kilometrówki" dla samochodów osobowych o pojemności skokowej silnika do 900 cm sześć. stawka za jeden kilometr wzrosłaby z 0,52 zł do 0,97 zł., a przy większej pojemności silnika z 0,83 zł do 1,01 zł. Na razie nie wiadomo jeszcze, kiedy zmiany wejdą w życie.

<<<powrót

Przejdź do informacji: