dmk money Komputer w firmie

i Komputer jako środek trwały.
Komputer wraz z zainstalowanym oprogramowaniem operacyjnym (np. Windows Vista) nie
przekraczający kwoty netto 3.500 PLN nie podlega wpisowi do ewidencji środków trwałych i Firma
nie ma obowiązku dokonywać jego amortyzacji, natomiast Firma zalicza bezpośrednio do kosztów.
W przeciwnym przypadku, gdy wartość zakupionego przez Firmę komputera przekroczy kwotę
netto 3.500 PLN sprzęt podlega odpisom amortyzacyjnym. Ustawowa stawka amortyzacyjna dla
komputerów wynosi aż 30 proc. a w przypadku amortyzacji degresywnej (wartość początkowa w
każdym kolejnym roku zostaje pomniejszona o odpisy dokonane w latach poprzednich) można
zastosować współczynnik 2,0 lub nawet 3,0. Firma nabywająca sprzęt może więc sama
decydować, jak szybko chce amortyzować nowy komputer.


i Czy drukarka, skaner, urządzenie wielofunkcyjne jest środkiem trwałym? Środkiem trwałym
według przepisów ustawy o rachunkowości, także ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych i ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, może być wyłącznie taki składnik
majątku, który jest kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia do używania. Za taki składnik
majątku nie uznaje się drukarki, gdy jest ona podłączona do konkretnego komputera. Wówczas jest ona częścią peryferyjną i jako taka wchodzi w skład zespołu komputerowego. Taka jest wykładnia wyroku NSA z 9 maja 2001 r. (sygn. akt I SA/Lu 442/00): "Wydatek poniesiony na zakup drukarki nie może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ drukarka nie jest
samodzielnym urządzeniem, lecz elementem wchodzącym w skład całego zestawu, który dopiero
jako całość spełnia wymogi do zaliczenia go do środków trwałych. Zatem dopiero drukarka,
stanowiąca element zespołu komputerowego jako środka trwałego, spełnia wymogi do zaliczenia
tego zespołu do środków trwałych". Natomiast ten sam sąd w innym wyroku z dnia 24 kwietnia
2000 r., sygn. akt I SA/Wr 671/98, orzekł: "Jeżeli okoliczności faktyczne wskazują, że drukarka
może współpracować z różnymi komputerami podatnika, należy uznać, że jest ona obiektem
kompletnym i zdatnym do użytku niezależnie od podłączenia do konkretnego komputera, nie
stanowiąc urządzenia peryferyjnego żadnego z nich". Można więc uznać taką drukarkę za
samodzielny środek trwały, mając na uwadze iż za środek trwały uznajemy przedmiot którego
wartość początkowa, tj. w dniu zakupu, wyniosła nie mniej niż 3.500 PLN netto. Tym samym uznaje
się iż zakup skanera lub urządzenia wielofunkcyjnego spełniający cenzurę 3.500 zł netto stanowi
samodzielny środek trwały [wykładnia wyroku NSA z 24 kwietnia 2000 r., sygn. akt I SA/Wr 671/98].

i Modernizacja komputera.
Według przepisów, środek trwały uznaje się za ulepszony, jeśli wzrosła jego wartość użytkowa, a
wydatek na ulepszenie przekracza 3500 zł. Jeśli więc upgrade'ujemy komputer firmowy,
rozszerzając pamięć i wydamy w tym celu mniej niż 3.500 PLN netto, to w świetle przepisów
podatkowych nie jest to ulepszenie, więc nie wpływa na wartość komputera. Możemy natomiast
zaliczyć tą pozycje do kosztów. Jeśli natomiast komputer kosztował mniej niż 3.500 PLN netto, to
nie jest środkiem trwałym i nie można go ulepszać. Wówczas np. zakup monitora nie zwiększa
wartości takiego komputera i nie trzeba go amortyzować, a wydatek na monitor, jeśli nawet
przekracza 3.500 PLN netto, stanowi koszt uzyskania przychodów. Podobna rzecz się ma w
przypadku sieci komputerowej. Komputer można wówczas traktować jako składnik tej sieci
- będzie wtedy podwyższał jej wartość. Organy skarbowe stoją na stanowisku, że podstawą decyzji czy komputer może być rozliczany jako samodzielny środek trwały jest to, czy może funkcjonować samodzielnie bez serwera.

i Korekta odpisu amortyzacyjnego - kiedy wystąpi?.
Jeśli kupimy zestaw komputerowy a który podlega odpisom amortyzacyjnym, na który składają się
komputer z drukarką i po pewnym czasie odłączymy od niego drukarkę i dołączymy ją do innego
komputera, musimy tę zmianę uwzględnić w rozliczeniu zestawu, bo jego wartość się zmniejszy.
Zgodnie z przepisami od następnego miesiąca po odłączeniu trzeba zmniejszyć wartość zestawu o cenę nabycia drukarki pomniejszoną o przypadającą na nią - gdy stanowiła część zestawu - sumę odpisów amortyzacyjnych. O tyle samo wzrośnie wartość komputera, do którego dołączymy
drukarkę. W tym celu trzeba ustalić udział drukarki w wartości zestawu w procentach, a następnie,
posługując się tą wielkością - udział odpisu amortyzacyjnego przypadający na tę drukarkę. Jeśli
drukarka kosztowała 2 tys. zł, a zestaw 6 tys. zł, to udział drukarki w wartości zestawu wynosi 33
proc. Mnożymy wówczas dotychczasowe odpisy amortyzacyjne na zestaw przez 33 proc.
i otrzymujemy kwotę, o którą trzeba zmniejszyć wartość komputera po odłączeniu drukarki.
Natomiast nie należy zmniejszać wartości komputera o odłączone części, jeśli kosztowały one
mniej niż 3500 zł i zostały zaliczone bezpośrednio do kosztów.

i Programy inne niż systemy operacyjne. Programy inne niż systemy operacyjne, a które jak już
wiemy stanowią nieodzowną część komputera, podlegają odpisom amortyzacyjnym jeśli
przewidywany czas ich użytkowania wyniesie co najmniej jeden rok i są zaliczane do wartości
niematerialnych i prawnych, stanowiąc odrębny składnik majątku trwałego.
<<<powrót

 

finansujemy sprzęt IT